【推荐】2022年250余家上市公司推出员工持股计划公司员工持股计划实施方案

今年以来，A股上市公司纷纷发布员工持股计划。调查数据显示，截至12月5日记者发稿，年内已有252家A股公司发布267份员工持股计划。

不少上市公司颇为“慷慨”，拟发行价格远低于公司股价，甚至有25家公司的拟发行价格低于1元。

与此同时，多家公司因其员工持股计划“0元购”、低价授予以及考核指标合理性存疑等，收到交易所的问询函或关注函，被监管质疑涉嫌“变相利益输送”。

公司发展到一定阶段，为了留住核心员工，减少企业人才流失，除了工资、福利等短期、直接性奖励之外，最直接有效的就是采用“股权激励”的方式绑定企业与激励对象的长期共同利益。那么员工持股方案怎么做？

一、常见员工持股方式

在当今企业经济活动中，员工持股方式主要有员工直接持股、通过有限责任公司间接持股、通过有限合伙企业间接持股三种。

三种方式各有利弊，下面主要从税收和安排的灵活性等因素综合比较三种持股方式的优缺点，最后做出最优的选择。

二、三种员工持股方式税负方面的对比

1、 员工直接持股方式的税收

限售股解禁转让 员工直接持股时，限售股转让所得税为20%，如按核定征收，税率为股权转让所得的20%*(1-15%)，即17%。

分红 如长期持股，上市后限售期内分红个人所得税率10%，解禁后个人所得税率5%。

2、 通过公司持股方式的税收

限售股解禁转让 公司转让限售股时，公司按25%的税率缴纳企业所得税，公司向自然人股东分红时，自然人股东按20%的税率缴纳个人所得税。因此，在不考虑税收优惠和税收筹划的前提下，税率为1-(1-25%)(1-20%)=40%。

注：营改增后，转让限售股属于转让有价证券，应当纳入增值税的征税范围，按6%的增值税率征税，并对限售股的买入价进行了规定，对于原始股、限售股的买入价主要以IPO的发行价为准。

分红 员工持股平台公司分红时，自然人股东需要缴纳20%的个人所得税。

实践中，公司可以通过一些成本费用降低应纳税所得额，降低实际税负。但限售股转让金额一般较大，大幅降低限售股转让的实际税负难度较大。

3、 通过合伙企业持股方式的税收

现在很多公司设立有限合伙企业作为员工持股平台，关于有限合伙企业的详细介绍可以参照（有限合伙私募基金的洪荒之力）。

限售股解禁转让 合伙企业不是法人，按照先分后税的原则，不需要缴纳企业所得税。合伙人如果是自然人，按照 5%~35%的超额累进税率或20%的优惠税率 (根据不同地区政策而定) 缴纳所得税；合伙人中有企业主体的，该企业需要缴纳企业所得税。

目前，上海、天津、深圳、北京、青岛高新区等地对股权投资类合伙企业自然人合伙人统一按20%的税率征收个人所得税。但未来面临税收政策调整的风险。

分红 自然人通过合伙企业持股时，从上市公司取得的股息红利的个人所得税率为20%

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